• 土地增值稅的計算方式：

1. 土地漲價總數額=申報土地移轉現值（出售時的公告現值）－原規定地價或前次移轉時所申報之土地移轉現值（承買時的公告現值） ×（台灣地區消費者物價總指數÷100）－（改良土地費用等等）
2. 應納土地增值稅是土地漲價總數額× 稅率
3. 簡單的說，就是先算出您賣土地的時候與當初買的時候，兩者之間的漲價總數額及漲價倍數後，再乘以稅率，所以，漲價倍數越大、稅率越大，土地增值稅也一定越大。影響土地漲價總數額最關鍵的原因是持有年限，如果您持有越久，土地漲價倍數將越大喔!

• 土地增值稅稅率：

1. 自用住宅用地優惠稅率10%：只有出售符合土地稅法規定的自用住宅用地，其土地增值稅統按該土地漲價總數額的10%徵收。
2. 一般用地稅率是以土地漲價總數額超過原規定地價或前次移轉時的申報現值（也就是土地漲價總數額超過承買時的公告現值的倍數），稅率如下：
   • 未達一倍： 稅率20%。
   • 一倍以上未達二倍者：除按前款規定辦理外，其超過部分的稅率30%。
   • 二倍以上者：除按前二款規定辦理外，其超過部分的稅率40%。

二親等以內親屬間財產的買賣，除能提出已支付價款的確實證明，且該已支付的價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者外，應課徵贈與稅。這是遺產及贈與稅法第5條第6款的規定喔！

所以父母或祖父母訂定買賣契約書將土地或房子出售與子女或孫子女，都是屬於二親等以內親屬間財產的買賣，除經財政部南區國稅局嘉義市分局核定確為買賣無需繳納贈與稅外，應以贈與論，課徵贈與稅。大家別擔心喔!計算贈與稅時，贈與總額可以扣除每年244萬元的免稅額及遺產及贈與稅法第21條規定之贈與附有負擔後，贈與淨額乘以累進稅率就是應繳納的贈與稅，常常有民眾詢問，免稅額如何計算？是以每一贈與人為計算基準，與受贈人數無關喔!例如爸爸贈與時，不論贈與幾個小孩，每年僅可以扣除免稅額244萬元。

贈與行為，係指財產所有人以自己的財產無償給予他人，經他人允受而生效的行為，所以父母或祖父母訂定贈與契約書將土地或房子贈與給子女或孫子女，都應適用遺產及贈與稅法第4條規定課徵贈與稅，其課徵方式與先前介紹二親等間訂立買賣契約書移轉土地或房屋應按贈與論課徵贈與稅相同。

請特別留意，訂定贈與契約書因屬贈與行為，非屬買賣，所以無法適用土地稅法第34條按自用住宅優惠稅率課徵土地增值稅的規定，要按一般稅率課徵，因適用的稅率不同，所以有可能訂定贈與契約書移轉土地之土地增值稅會比訂定買賣契約書還要多喔!

• 土地公告現值總額：1,760,000元
• 房屋評定現值：700,000元 總計2,460,000元

• 契稅：42,000元（稅率6 /100）
• 印花稅： 2,460元（稅率1/1000）

• 訂定贈與契約：與一般用地/情況一相同402,044 元
• 遺產稅：0元

國稅局遺產稅以被繼承人死亡日期在112年以後之案例試算